Статьи

Налоговые доначисления: как это работает

Налоговые инспекции производят доначисления налогов даже когда товар был фактически поставлен, работы произведены, услуги оказаны. Каким образом?

Проверяющие находят формальные признаки фирмы-однодневки у действующих компаний-контрагентов и признают договора и бухгалтерскую документацию по сделке фиктивными.

А ведь в Российской действительности многие могут попасть под эту «статью». Реалии таковы, что далеко не каждая фирма может позволить развитую инфраструктуру или серьёзные корпоративные расходы.

Выходит, 99% сделок могут признать фиктивными по критериям, которые практикует налоговая. Что это за критерии?

Формальные признаки фирмы-однодневки

Руководителю не принадлежат подписи в договоре и первичной бухгалтерской документации;
Нет управленческого и технического персонала для выполнения работ, услуг, поставок товара;
Нет основных средств, производственных активов, складских помещений и транспорта;
Денежные средства транзитом идут от вас к контрагентам следующих звеньев;
Следующие звенья контрагентов не платят налоги;
У контрагента отсутствуют полатежи за коммунальные расходы, аренду, телефонную связь, интернет.

Обнаружив хотя бы несколько из вышеуказанных признаков, налоговый орган признает сделку с такой фирмой фиктивной и инициирует процедуру налоговых доначислений.

Действительно ли такие действия правомерны?

29.11.2016 года вынесено решение Верховного суда РФ, которое закрепило новые принцы оценки добросовестности участников рынка.

В своем решении Верховный суд РФ по экономическим спорам не согласился с выводами инспекции. Он указал, что в силу взаимосвязи положений п. 1 ст. 252, ст. 313 НК, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму расходов по хозяйственным операциям, которые отражены в налоговом учёте полно и достоверно.

А единственное условие признания понесенных организацией расходов при исчислении налога на прибыль — действительное совершение тех хозяйственных операций, которые повлекли затраты налогоплательщика.

Законодательство о налогах и сборах исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.

Если налоговый орган не доказал, что реально товар не был поставлен, работы не выполнены, услуги не оказаны, то позиция налоговой о доначислениях признаётся незаконной.

Что это означает:

Налоговая должна разъяснить, в чём конкретно заключается несоответствие предъявленных документов фактическим обстоятельствам дела. Нельзя ограничиваться только общим замечанием, что у контрагента налогоплательщика отсутствовали условия для осуществления предпринимательской деятельности.
Вы можете рассказать о критериях выбора контрагента, доказать свою осведомленность о том, за счёт каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей должен исполняться договор.
Если вам известно, что контрагент выполняет обязательства с привлечением соисполнителей, этого достаточно, чтобы признать факт вашей осмотрительности при заключении договора.

Если стоимость товара, работ и услуг соответствует рыночным ценам, можно делать однозначный вывод, что вы вступили в отношения с контрагентом на обычных условиях.
Если товар поставлен и услуги оказаны, то доводы налоговой о «фиктивном» движении денежных средств от вас к контрагенту и далее по звеньям вступает в противоречие с фактическими обстоятельствами.

Тем самым Верховный суд дал новую оценку тем критериям, которые раньше безапелляционно работали и использовались налоговой инспекцией при производстве доначислений по налогам.

Рассмотрим подробнее каждое новшество.

01.Доказываем факт оказания услуг, производства работ и поставку товаров.

02.В нашем арсенале — подборка судебной практики, писем Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы, которые обязывают в случае отсутствия у налоговой претензий по факту оказанных услуг, произведенных работ, поставленных товаров, производить доначисления по расчётному методу.

03.Предоставляем доказательства соответствия расценок рыночным, добросовестность налогоплательщика при выборе контрагента.

04.Если налоговый орган заявляет, что работы произведены собственными силами, предоставляем доказательства, что на момент заключения договора с контрагентом, налогоплательщик не мог произвести работы из-за отсутствия персонала и ресурсов.