В рамках уголовного производства, связанного с экономическими преступлениями, доказывание вины или невиновности бухгалтеров и финансовых директоров требует тщательного анализа широкого спектра доказательств. Эта статья, продолжающая цикл «Уголовные риски бухгалтеров и финансовых директоров», посвящена ключевым методам, которые используются следственными органами и судами для доказывания ответственности.
1. Заключения контролирующих органов (ИФНС, Антимонопольный комитет);
2. Вещественные доказательства, полученные в рамках следственных действий;
3. Контроль и запись переговоров;
4. Получение информации о соединениях между абонентами и абонентскими устройствами;
5. Запросы по IP-адресам компьютеров и устройств;
6. Допросы физических лиц;
7. Судебно-экономические, почерковедческие, технические, лингвистические / психолого-лингвистические экспертизы.
Остановимся на каждом пункте подробнее.
Заключения контролирующих органов как основание для возбуждения уголовного дела.
Первый этап доказывания часто начинается с проверок государственными органами. Заключения ИФНС, Антимонопольной службы или иных контролирующих структур могут послужить поводом для возбуждения уголовного дела.
Согласно ст. 144.1 УПК РФ, поводом для возбуждения уголовного дела по таким составам как: ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов), ст. 199.1 (Неисполнение обязанностей налогового агента), 199.2 УК РФ (Сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счёт которых должно быть произведено взыскание налогов), являются материалы проверок налоговых органов. Такие материалы (решение по выездной налоговой проверке) направляются в следственный комитет для разрешения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Согласно ст. 74 УПК РФ, заключения специалистов этих ведомств, а также их показания, могут использоваться в качестве доказательств. Они помогают установить признаки состава преступления: от несоблюдения норм налогового законодательства до координации действий, ограничивающих конкуренцию. Однако важно помнить, что такие заключения не являются окончательными – они подлежат оценке в совокупности с другими доказательствами.
Вещественные доказательства.
После возбуждения уголовного дела следователь уполномочен проводить обыски (ст. 182 УПК РФ) в офисах, жилых помещениях и автомобилях подозреваемых. Цель – изъятие предметов и документов, имеющих значение для дела:
Надлежит придерживаться следующих рекомендаций при проведении обыска:
Контроль и запись переговоров, цифровой след.
В делах о картельных сговорах или финансовых махинациях ключевую роль играют фонограммы переговоров и данные о соединениях между абонентами (ст. 186.1 УПК РФ). Например, запись разговоров между бухгалтером и контрагентом может подтвердить согласованность действий.
Кроме того, следствие вправе запрашивать:
Законность получения таких доказательств подтверждается наличием судебного разрешения (ст. 29 УПК РФ). Если оно отсутствует, защита может оспорить их использование.
Допросы физических лиц.
Допрос – центральный элемент доказывания. Следователи вызывают не только подозреваемых, но и свидетелей: учредителей, сотрудников, контрагентов. Показания этих лиц часто становятся основой обвинения.
Допросы могут проводиться после обысков, в ходе которых у фигурантов были изъяты телефоны с перепиской. При этом следователи стремятся получить подтверждение фактов, уже установленных через другие доказательства (например, через изъятые документы).
Допрашиваемым следует:
Различные экспертизы.
Для подтверждения вины или ущерба назначаются судебные экспертизы:
1. Судебно-экономические (ст. 199 УПК РФ):
2. Почерковедческие и технические:
3. Лингвистические и психолого-лингвистические:
Резюмируя вышесказанное, доказывание ответственности бухгалтеров и финансовых директоров строится на комплексном анализе доказательств. Действующее законодательство предоставляет инструменты для защиты, включая право на адвоката, оспаривание экспертиз и соблюдение процессуальных норм при обысках и допросах.
Грамотное использование этих механизмов, а также превентивные меры (внутренний контроль, документальная дисциплина) позволяют минимизировать уголовные риски. Помните: даже в случае возбуждения дела корректная правовая позиция и активная защита часто приводят к переквалификации обвинения на более легкие составы или прекращению дела.
Москва, МФК IQ квартал
Пресненская набережная д. 10 стр. 2
м. Деловой Центр, м. Международная
+7(965)146-54-15
advokat.dyachkov@yandex.ru